2024年度中国税收政策要点和影响分析

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2024年度中国增值税、企业所得税、个人所得税和其他税种重要新政策讲解及案例分享

2024年财政部和国家税务总局都出台哪些税收政策？这些税收政策对企业营运影响如何？应该如何应对才能最大限度降低企业税务风险，并提高税务效益?

与2023年度相比，2024年出台的新税收政策并不多，但“减税降费”依然是不变的主旋律。

1. 增值税和进出口税收新政策

2024年增值税方面最重要的税收政策当属《中华人民共和国增值税法》正式颁布，自2026年1月1日起施行。“这不仅标志着增值税制度在“而立之年”正式迈入法治化新阶段，也是我国税收法治建设的重要里程碑”。

在进出口税收方面，自横琴粤澳深度合作区2024年3月1日封关运行开始，内地出口横琴视同出口退税货物范围扩大，横琴合作区内主体进口自用的机器、设备等免征进口关税、进口环节增值税和消费税。对横琴合作区内企业生产的含进口料件在合作区加工增值达到或超过30%的货物，经“二线”进入内地免征进口关税，按规定征收进口环节增值税和消费税。

在中国（上海）自由贸易试验区（含临港新片区）的海关特殊监管区域内，对企业自2024年6月27日起自境外暂时准许进入试点区域进行修理的货物实施保税，复运出境的免征关税、进口环节增值税和消费税。

在进出口税收政策方面还扩大启运港退税政策实施范围。

此外，针对2023年度出台的一系列增值税加计抵减优惠政策，2024年配套出台文件进一步明确享受增值税加计抵减的先进制造业企业、集成电路企业和工业母机企业各自需满足的条件以及清单制定审核流程。

最后，自2024年12月1日起在全国正式推广应用数电发票，是税收征管数字化转型的重要里程碑。以上是2024年在增值税和进出口税收方面出台的重要新税收政策。

2、企业所得税

2024年度新出台的企业所得税优惠政策并不多，因为2023年度出台的企业所得税优惠政策，除研发费用加计100%扣除作为制度性安排外，其他优惠政策，如集成电路和工业母机企业研发费用加计120%扣除、新购进单位价值不超过500万元的设备器具一次性扣除和小微企业所得税实际有效税率5%等优惠政策都执行到2027年12月31日。

2024年度新出台的最主要的企业所得税优惠政策是专用设备数字化智能化改造企业所得税优惠政策。在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的节能节水、环境保护和安全生产专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。

此外，针对2023年及以前年度出台的集成电路企业、软件企业和工业母机企业企业所得税优惠政策特别是研发费用加计扣除政策，2024年配套出台文件进一步明确享受企业所得税优惠政策的集成电路企业、软件企业和工业母机企业各自需满足的条件以及清单制定审核流程。

3、个人所得税

2024年度新出台的个人所得税优惠政策也不多，因为2023年度出台的个人所得税优惠政策，除提高个人所得税有关专项附加扣除标准作为制度性安排外，其他的个人所得税优惠政策，如全年一次性奖金单独计税、上市公司股权激励单独计税、粤港澳大湾区境外人才税负差额补贴免税、创业投资企业个人合伙人所得税可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一等优惠政策均执行到2027年12月31日。

2024年新出台的个人所得税优惠政策主要有两个，一个政策是境内上市公司股权激励个人所得税递延36个月缴纳，这个政策执行到2027年12月31日，另一个政策是在全国范围内推广实施个人养老金个人所得税优惠政策。

4、其他税种新政策

2023年度出台企业改制重组有关土地增值税和契税优惠政策，2024年将原来支持企业改制的印花税政策的适用范围，适当扩大至企业改制、重组、破产清算以及事业单位改制，与其他税收政策形成合力，加大对改制重组的政策支持力度。这些政策均执行至2027年12月31日。

2024年为促进房地产市场平稳发展，三部门联合出台政策优化住房交易契税政策，明确与取消普通住宅和非普通住宅标准相衔接的增值税、土地增值税优惠政策。

此外，自2024年12月1日起全面实施水资源费改税试点，最终实现水资源费改税在全国范围内的全面改革完成。

以上是对2024年度出台的主要税收政策的大体回顾。我们将在课程中分析2024年度中国新出台的增值税、企业所得税、个人所得税以及其他税收政策要点及其对企业营运的影响，帮助大家了解2024年度新税收政策的出台背景、历史演变和政策目标，并通过案例分享帮助大家更好掌握新税收政策的要点，加深对新税收政策影响营运的理解，同时也初步探讨如何利用新税收政策作税务筹划，提高企业税务效益。